Prisma de Notícias – STJ permite creditamento do ICMS em substituição tributária para frente – 16 de Agosto de 2022

STJ permite creditamento do ICMS em substituição tributária para frente

Os ministros da 2ª Turma do Superior Tribunal de Justiça (STJ) negaram, por unanimidade, provimento ao recurso do estado do Rio Grande do Sul e permitiram ao contribuinte se creditar da diferença do ICMS pago a mais no regime de substituição tributária para frente em uma operação em que o valor real de venda foi menor do que a base de cálculo presumida. O processo é o REsp 525625/RS.

Embora unânime, a decisão teve duas teses distintas: a do relator, ministro Francisco Falcão, que admitiu a aplicação ao caso do artigo 166 do Código Tributário Nacional (CTN), e a da ministra Assusete Magalhães, que afastou a aplicação do dispositivo e entendeu que se aplica o artigo 10 da Lei 87/96. Por 3 a 2, a tese vencedora foi a da ministra Assusete.

Conforme o artigo 166 do CTN, “a restituição de tributos que comportem, por sua natureza, transferência do respectivo encargo financeiro somente será feita a quem prove haver assumido o referido encargo, ou, no caso de tê-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado a recebê-la”.

O dispositivo foi usado pelo estado do Rio Grande do Sul para questionar o direito do contribuinte ao crédito. Para o estado, para ter direito a se creditar, a pessoa jurídica deveria comprovar que assumiu o encargo ou que estaria autorizada por quem assumiu o encargo de fato a requerer a restituição.

Entretanto, o relator aplicou ao caso o entendimento do ministro Og Fernandes no julgamento do Recurso Especial (REsp) 1.844.911, de que, ocorrido o fato gerador com base de cálculo menor do que a presumida no regime de substituição tributária, assume-se a imposição direta do tributo, sendo desnecessário comprovar quem assumiu o encargo financeiro.

Já a ministra Assusete Magalhães propôs uma fundamentação diferente. Ela sugeriu que a turma embasasse o desprovimento ao recurso do estado no artigo 10 da lei 87/96, que estabelece que “é assegurado ao contribuinte substituído o direito à restituição do valor do imposto pago por força da substituição tributária, correspondente ao fato gerador presumido que não se realizar”. O voto da ministra foi acompanhado pela maioria do colegiado.

Repercussão geral

O julgamento do processo foi retomado na terça-feira (9/8) após pedido de vista do ministro Herman Benjamin. Na sessão anterior, Assusete Magalhães alegou, em suas razões de decidir, que o artigo 166 está inserido em uma seção do CTN destinada ao pagamento indevido, o que não é o caso dos autos. A magistrada ainda considerou que o creditamento pode ocorrer com base no artigo 150, parágrafo sétimo, da Constituição, tal como definido pelo STF no Tema 201 da repercussão geral.

Conforme o Tema 201 do Supremo, “é devida a restituição da diferença do ICMS pago a mais no regime de substituição tributária para a frente se a base de cálculo efetiva da operação for inferior à presumida”.

Em julgamento em 2004, a 2ª Turma do STJ chegou a dar provimento ao recurso do estado do Rio Grande do Sul para vetar o creditamento do ICMS, por entender que este seria possível apenas quando o fato gerador não ocorresse, e não quando a base de cálculo presumida fosse menor que o valor real. A pedido do contribuinte, no entanto, o processo foi suspenso e, agora, foi reanalisado à luz da decisão do STF, de 2016, no RE 593.849, que resultou no Tema 201 da repercussão geral.

Fonte: JOTA. Link: https://www.jota.info/tributos-e-empresas/tributario/stj-permite-creditamento-do-icms-em-substituicao-tributaria-para-frente-12082022

Receita publica regras sobre acordos para pagamento de dívidas fiscais

A Receita Federal publicou, nesta sexta-feira, portaria que regulamenta os acordos que poderão ser feitos com os contribuintes por meio de transações tributárias. A norma tem base na Lei nº 14.375, do mês de junho, que permite ao Fisco conceder descontos de até 70% e parcelamento em 145 meses.

Os contribuintes também podem utilizar prejuízo fiscal e base negativa de Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) para quitar a dívida. Essa possibilidade é considerada por advogados como um dos principais atrativos da norma.

É possível usar esses créditos para abater até 70% do valor remanescente da dívida, após a aplicação dos descontos negociados com o Fisco.

As negociações que podem ser feitas com a Receita Federal envolvem o chamado contencioso administrativo.

Tratam-se de valores que estejam sendo discutidos pelos contribuintes na própria Receita Federal e no Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (Carf).

Débitos já inscritos em dívida ativa também podem ser negociados – com base na Lei nº 14.375 -, mas com a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN). A regulamentação, pela PGFN, foi publicada no dia 5 por meio da Portaria nº 6.941.

A norma da Receita Federal publicada hoje, no entanto, é considerada pelos advogados como mais vantajosa em relação à possibilidade de uso de prejuízo fiscal e base negativa para quitar a dívida.

Na portaria da PGFN, por exemplo, há limitação de uso desses créditos. Podem ser usados somente para pagar valores considerados por ela como irrecuperáveis ou de difícil recuperação. Já a portaria da Receita Federal não traz essa regra.

A Receita Federal, além disso, está permitindo a utilização em praticamente todas as modalidades de transação (com exceção da simplificada) e também autorizando o uso do prejuízo de controladas e coligadas.

“A portaria da Receita está alinhada com a da PGFN. Mas nessa questão do uso de prejuízo fiscal parece que foi muito melhor”, diz o tributarista Julio Janolio, do escritório Vinhas e Redenschi.

A portaria da Receita Federal estabelece diferentes modalidades de transação. O contribuinte pode, por exemplo, aderir a um edital publicado pelo órgão – que contempla discussão de uma tese específica -, pode ser procurado pela Receita Federal para um acordo individual ou pode, ele mesmo, ter a iniciativa de buscar o acordo.

As transações individuais – em que o contribuinte senta à mesa com o Fisco para discutir o pagamento – são direcionadas aqueles que têm processos administrativos discutindo valores acima de R$ 10 milhões.

Empresas falidas ou em recuperação judicial também tem direito a essa modalidade. Assim como autarquias, fundações e empresas públicas federais e Estados e municípios.

Em todas as modalidades de transação, para fechar acordo o contribuinte tem que desistir do processo administrativo.

Fonte: Valor Econômico. Link: https://noticiasfiscais.com.br/2022/08/15/receita-publica-regras-sobre-acordos-para-pagamento-de-dividas-fiscais/

São Paulo promete liberar créditos de ICMS sem fiscalização prévia

Bons pagadores de impostos terão acesso mais rápido a crédito acumulado de ICMS no Estado de São Paulo. Não precisarão passar por fiscalização prévia e, no caso de contribuintes classificados como A+, estão dispensados de apresentar garantia. As novidades constam na Portaria nº 54, publicada neste mês, que traz as regras para a fila expressa de devolução desses valores.

Na prática, segundo consultores e advogados, a medida representa uma economia de anos. Serão beneficiados aqueles que estiverem no topo do ranking estabelecido pela Secretaria da Fazenda e Planejamento, classificados como A+, A e B. Um total de 131,2 mil contribuintes – 84,8 mil deles estão na categoria A+.

Sem a devolução expressa, foram liberados neste ano R$ 2,71 bilhões em créditos de ICMS. Um total de R$ 1,78 bilhão já foi usado por empresas. Em 2021, do R$ 1,97 bilhão autorizado, R$ 1,73 bilhão foi utilizado. Não é possível estimar, segundo a Fazenda paulista, o volume total a ser autorizado com rapidez.

O governador Rodrigo Garcia (PSDB) deu sinal verde para acelerar o processo de liberação desses créditos no fim de junho. Agora, a Secretaria de Fazenda publicou as regras para aproveitamento do benefício.

A iniciativa, segundo especialistas, deve injetar dinheiro na economia, além de melhorar o fluxo financeiro das empresas. Isso porque os créditos acumulados de ICMS funcionam como uma moeda. Podem ser usados para pagar fornecedores e energia elétrica ou comprar ativo imobilizado dentro do Estado, o que evita desembolso de “dinheiro novo”. Há ainda a possibilidade de vender os créditos para terceiros, mediante autorização do secretário da Fazenda.

“Em um momento de recursos escassos, trabalhar com o próprio imposto é muito vantajoso, daí a medida atrair grande interesse dos contribuintes”, diz Douglas Campanini.

A celeridade na liberação dos recursos tende a beneficiar grandes acumuladores de créditos de ICMS, sobretudo exportadores. Isso porque eles não recolhem o imposto na saída das mercadorias ao exterior. Também empresas que vendem produtos com o imposto menor que o da compra de matérias-primas.

Mas o contribuinte deve estar bem ranqueado perante o Fisco para se apropriar dos valores mais rapidamente. Isso significa que deve estar com o pagamento do ICMS em dia. É obrigado ainda a ter um controle interno eficiente que garanta adequação e aderência entre a escrituração fiscal e as notas fiscais emitidas e recebidas.

Esses são requisitos previstos na Lei Complementar nº 1.320, de 2018, que instituiu no Estado o programa “Nos Conformes”, de estímulo à conformidade tributária. A norma prevê entre as contrapartidas para o “bom” contribuinte o procedimento simplificado para uso dos créditos acumulados. O mercado esperava há quatro anos as regras para operacionalizar a medida.

“Passa a ser um diferencial competitivo para as empresas bem ranqueadas. Daí a importância de estar com a regularidade fiscal em dia”, afirma João André Buttini.

Normalmente, antes de autorizar o uso dos créditos, o Estado faz um procedimento detalhado e burocrático de verificação sobre a correção do saldo credor que o contribuinte informou. “Quer saber se ele calculou o ICMS corretamente, se aplicou as alíquotas certas, se seus fornecedores são idôneos, procedimento que chega a levar anos”, explica Douglas Campanini.

Pedro Henrique Buffolo Júnior, diz que acompanhou pedidos que demoraram até três anos para serem respondidos. “Era preciso buscar o Judiciário para acelerar o processo. O valor não é corrigido. Com inflação em alta, a demora atrapalha o fluxo de caixa das empresas”, afirma.

A nova portaria não especifica, porém, em quanto tempo a liberação dos créditos será autorizada. Mas tributaristas lembram que o Estado possui um prazo geral de 120 dias para responder requerimentos. Está previsto no artigo 33 da Lei nº 10.177, de 1998.

A Secretaria de Fazenda e Planejamento, em nota ao Valor, não se comprometeu com prazo. Afirma, contudo, que a “dispensa da fiscalização remove o fator responsável por grande parte do prazo hoje necessário para concluir a autorização”. Ainda assim, acrescenta a pasta, “continuará havendo a necessidade de serem observados os demais requisitos previstos na legislação, o que poderá exigir providências complementares, definidas caso a caso”.

Para os contribuintes classificados como A+ não será preciso apresentar garantia (fiança ou seguro-garantia), de acordo com a portaria. Para os demais, porém, a medida será necessária.

Os enquadrados na categoria A poderão usar automaticamente 80% dos créditos e solicitar os 20% restantes mediante apresentação de garantia correspondente a esse percentual. A mesma lógica é aplicada para os da categoria B, com a liberação de 50% dos créditos e a possibilidade de uso da outra metade desde que com oferecimento de garantia. Do total, 2,4 mil tem classificação A e 43,9 mil, B.

O Estado, diz Alessandro Borges, sócio do escritório Benício Advogados Associados, “abriu a torneira partindo da confiança pelo rating do contribuinte”. A Fazenda aponta que pode haver fiscalização a qualquer tempo, posteriormente à liberação do crédito.

A autorização expressa valerá para créditos gerados nos 25 meses anteriores à data do pedido da empresa, segundo a nova norma. As solicitações devem ser feitas on-line, pelo Sistema Eletrônico de Gerenciamento do Crédito Acumulado (e-CredAc). Também valerá para requerimentos feitos antes da entrada em vigor da Portaria nº 54, em 1º de setembro, que estejam pendentes de resposta. Mas limitados aos créditos gerados nos 25 meses anteriores, ou seja, a partir de agosto de 2020.

Fonte: Valor Econômico. Link: https://lopescastelo.adv.br/sao-paulo-promete-liberar-creditos-de-icms-sem-fiscalizacao-previa/

Receita federal prevê para este mês novo edital de parcelamento de dívidas

A Receita Federal pretende publicar, ainda neste mês, um novo edital de parcelamento de dívidas. Será direcionado para contribuintes que queiram fazer acordo sobre valores que estão sendo discutidos em processos administrativos – na própria Receita ou no Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (Carf). Será o terceiro edital do “contencioso de pequeno valor” – uma das modalidades de transação tributária previstas pelo órgão.

Os anteriores foram abertos em agosto de 2020 e junho de 2021. Poderão participar pessoas físicas e micro e pequenas empresas com discussões de até 60 salários mínimos (cerca de R$ 70 mil). Nessa modalidade de transação, a Receita Federal pode conceder descontos de até 70% e o parcelamento pode chegar a 145 meses.

Fonte: Valor Econômico. Link: https://apet.org.br/noticia/receita-federal-preve-para-este-mes-novo-edital-de-parcelamento-de-dividas/

Governo estuda isentar de imposto de renda investimento estrangeiro em debêntures

A proposta de isentar de imposto de renda o investimento estrangeiro em debêntures (títulos de dívida) nacionais pode avançar como uma emenda a ser apresentada ao projeto do Marco Legal das Garantias (PL 4188/2021). O texto foi aprovado em junho pela Câmara dos Deputados, mas ainda não avançou no Senado. A eventual alteração na proposta tem sido discutida pela articulação política do governo.

A liderança do governo no Senado chegou a pedir a votação do projeto nesta semana, mas a proposição não foi incluída na pauta. Fontes do Executivo dizem terem sido surpreendidas pelo esvaziamento da pauta de esforço concentrado desta semana.

Um dos motivos ventilados pelo recuo na pauta da semana é uma tentativa de empurrar a análise do texto para a segunda semana do esforço concentrado, prevista para o dia 29, como forma de evitar que outros projetos mais ligados à base ideológica do presidente possam ser aprovados. Isso foi sugerido pelo governo em uma reunião na semana passada, pensando em manter aquecida a militância bolsonarista às vésperas dos atos de 7 de setembro.

O Senado deve voltar a se reunir para discutir pautas de votação na última semana de agosto, a partir do dia 29. O senador Vanderlan Cardoso (PSD-GO), próximo ao governo, é cotado para ser o relator do Marco das Garantias no Senado.

Há outro projeto em tramitação no Senado que trata do tema. É o projeto das debêntures de infraestrutura (PL 2646/2020), que está sob a relatoria de Wellington Fagundes (PL-MT), também da base governista. O relator ainda não apresentou parecer. O texto aprovado na Câmara manteve a tributação de IR para estrangeiros que adquirirem os títulos. O projeto também está entre as prioridades do Planalto e a liderança do governo no Senado tem cobrado sua inclusão na pauta.

Fonte: JOTA. Link: https://www.jota.info/tributos-e-empresas/tributario/governo-estuda-isentar-de-imposto-de-renda-investimento-estrangeiro-em-debentures-12082022

Receita regulamenta transação sem restringir uso de prejuízo fiscal

A transação tributária do contencioso administrativo, ou seja, de débitos em disputa na esfera administrativa, será mais abrangente do que a transação da dívida ativa quanto à utilização dos créditos de prejuízo fiscal e da base negativa da CSLL para abater o valor do débito após os descontos. É o que indica a Portaria 208/2022, da Receita Federal, publicada na sexta (12/8) no Diário Oficial da União. A norma, que regulamenta as transações de débitos tributários no âmbito da Receita Federal, abrange um montante de R$ 1,4 trilhão passível de negociação.

A regulamentação da Receita não traz as restrições da Portaria 6.941/2022, da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN), que abrange a negociação de débitos da dívida ativa. No entanto, deixa claro que a autorização para uso dos créditos ficará a critério exclusivo do fisco. Publicada no último dia 4, a regulamentação da PGFN limitou o uso do prejuízo fiscal e da base negativa da CSLL a débitos irrecuperáveis ou de difícil recuperação, não sendo possível sua utilização na transação por adesão e individual simplificada.

Tanto a portaria da Receita quanto a da PGFN regulamentam a lei 14.375/2022, que alterou as normas da transação tributária originalmente instituídas na 13.988/2020. A nova lei ampliou de 50% para 65% o desconto máximo permitido na transação tributária e de 84 para 120 o número máximo de parcelas. Além disso, permitiu o uso de prejuízo fiscal e base negativa da CSLL para abatimento de até 70% do valor total do débito após os descontos.

A portaria da Receita define como “contencioso” o débito na pendência de petições e dos recursos previstos nos Decretos 70.235/72 e 7.574/11 e na Lei 9.784/99, que são as normas que regulam o contencioso fiscal administrativo. Prevê ainda que o contribuinte poderá transacionar o débito “na pendência de impugnação”, ou seja, antes de recorrer nas Delegacias de Julgamento da Receita Federal (DRJ), que são a primeira instância administrativa.

A norma adota os mesmos critérios da PGFN para a transação individual e individual simplificada, que são modalidades em que o contribuinte pode propor a negociação do débito ao fisco. A transação individual abarca contribuintes com débitos a partir de R$10 milhões, enquanto a individual simplificada abrange débitos de R$ 1 milhão a R$ 10 milhões.

Os contribuintes com dívidas abaixo de R$ 1 milhão poderão participar da transação por adesão, ou seja, quando a própria Receita publicar edital. Segundo fontes, está previsto ainda este mês o lançamento pela Receita Federal de um edital de transação por adesão para débitos do contencioso tributário administrativo no valor de até 60 salários mínimos.

Avaliação positiva

Advogados fizeram uma avaliação positiva da regulamentação da Receita Federal. Juristas haviam expressado ao JOTA temor de judicialização quando foi editada a portaria da PGFN, por entenderem que a norma foi mais restritiva do que a própria Lei 14.375, o que abriria margem para questionamento.

“A portaria manteve aspectos positivos da recente regulamentação feita pela PGFN, como o maior acesso às transações individual e individual simplificada, que poderão abranger débitos a partir de R$ 1 milhão. Além disso, indica que a utilização dos créditos de prejuízo fiscal e de base negativa da CSLL será mais abrangente nas transações da Receita Federal. Estes créditos não ficarão limitados a débitos ‘irrecuperáveis ou de difícil recuperação’ e poderão ser utilizados inclusive nas transações por adesão”, avalia Álvaro Martins Rotunno, sócio da área tributária do Gaia Silva Gaede Advogados.

Para o tributarista, no entanto, a norma deixou uma lacuna. “A portaria não tratou expressamente sobre a possibilidade de utilização dos créditos reconhecidos em decisão judicial e habilitados perante a Receita Federal, que era uma das expectativas dos contribuintes”, comentou.

Já Vivian Casanova, do BMA Advogados, entende que a portaria da Receita está mais alinhada à Lei 14.375. “A Receita Federal, em linha com o previsto na lei, não limitou a utilização de prejuízo fiscal a créditos irrecuperáveis e de difícil recuperação. O órgão foi mais flexível, prevendo a utilização em qualquer modalidade de transação, inclusive para amortização de principal. E, ainda, [a portaria] não traz a limitação da utilização de forma apenas subsidiária a outros créditos”, afirmou.

A advogada Juliana Camargo Amaro, sócia do Finocchio & Ustra Advogados, destacou a possibilidade de uso do prejuízo fiscal e base negativa da CSLL em modalidades de transação que negociam débitos de menor valor. “A Receita não limitou a utilização dos créditos a situações excepcionais. Além disso, a utilização na transação simplificada facilita à maior parte dos contribuintes a regularização dos débitos, já que aqueles que devem menos de R$10 milhões poderão utilizar os benefícios”, afirmou.

Fonte: JOTA. Link: https://www.jota.info/tributos-e-empresas/tributario/receita-regulamenta-transacao-restringir-uso-de-prejuizo-fiscal-15082022